税号TFN是用来帮助管理有关工资和投资收入的特殊税务认证号码。作为澳洲税务居民,如果您没有将您的税号告知投资集团或雇主,那么您将会以最高的税率被扣除税收(45% 2012-13)加上1.5% 的医疗保险费(从2014年7月1号开始上升为2%)。
个人的税号并不是强制性必须拥有的,根据所得税税收评定法ITAA36的s202B,“个人”可以是合伙人,公司或者是有信托能力的信托产业。
如果您没有或是没有提供税号TFN或ABN,您将会面临以下几种情况:
- 如果您是澳洲税务居民却没有TFN,收入所得税将会以最高税率(45% 2012-13)来计算并同时扣除5%(从2014年7月1号开始上升为2%)的医疗保险费
- 您将不能享受到某些福利,例如社会保障金,军事康复和赔偿金,或是退休军人的养老金
- 从2007年7月1号开始,如果您没有提供税号TFN,那么养老基金会将不接受您个人存入的养老金
雇主被要求从员工的工资中扣除PAYG预扣税款。而员工也必须要提供TFN给他们的新雇主来填写TFN 申报表。
当员工开始工作之后,雇主必须为员工提供一份完整的TFN申报表。雇主必须在14天之内签署填写好的申报表然后将其邮寄到税务局,并且还要保留备份。如果不这样做,将会面临高额罚款($1100)。 如果员工没有提供一份填写好的TFN申报表,雇主必须从支付给员工的费用中扣缴高额税收(45% in 2012-13),如果是支付给澳洲税务居民则还要加上1.5% (从2014年7月1号开始上升为2%)的医疗保险费。如果员工表示正在询问和申请税号中,雇主必须在扣除高额税收之前允许员工在28天之内提供TFN。
使用TFN和不使用TFN的区别
如果员工不使用他们的TFN,那么税务居民员工必须扣除高额税收(45% in 2012-13)加1.5%医疗保险(从2014年7月1号开始上升为2%),除非满足以下条件则不需要扣除:
- 工资支付给小于18岁的,要求免税起征点(没有PAYG预扣税款要求)的员工并且每周支付少于$112(两周$225或一个月$489)
- 员工是诺福克岛(Norfolk Island)居民并在此处获得收入
- 纳税者表示正在TFN申报表上申请TFN(纳税者必须通知雇主正在申请TFN)
注:如果是非澳大利亚税务居民则不要求医疗保险
税号又与投资有什么关系呢?
根据所得税法ITAA36中的s12-140,如果在以下投资中不使用TFN,那么澳洲税务居民将会被扣除46.5% 税收(从2014年7月1号改为47%),而非澳大利亚税务居民则从以下几项中扣除45%的税收:
- 计息存款账户
- 政府机构和企业的贷款(如证券和债券,而不是一般商业或消费金融所产生的贷款)
- 存入律师或律师的信托账户并用于投资或贷款的钱
- 单位信托基金,现金和财产管理信托
- 农场管理存款
- 上市公司的股票
- 一些和投资相关的彩票奖金
注:从2010年7月1号起,如果纳税人不提供TFN给信托基金,信托基金需要从信托分配中扣除高额税款。这将确保持股信托基金的受益人(包括家族信托基金)的应纳税分配会被包括在受益人的退税中。
免除使用TFN的投资者
什么样的投资者可以免除提供税号呢?
- 有义务支付预扣所得税的非澳洲税务居民的投资
- 如果投资者是诺福克岛居民并在此岛投资或获得收入(如这些收入是免税的)
- 公司和非法人社团免除纳税申报单
- 社会保障受领人。豁免适用于以下几种:残疾人士福利金,照顾者收入补贴,单亲家庭育儿补助金,寡妇,特殊受益,特殊需求和退伍军人补助金。但是如果不提供TFN,对于以上的社会保障申请是可以拒绝的。
使用TFN投资
投资集团将会接受一份有关投资者TFN的书面文件, 包括投资者的姓名,地址和投资项目细节。对于可以免除使用TFN的投资者来说,他们也要告知投资集团去避免扣除投资收入的税务。同样的,他们需要提供一份包含姓名,地址,申报免除使用TFN的投资项目和免除原因的书面文件。
注:如果是一家公司在另一家企业投资,则使用ABN代替TFN去避免扣除46.5%的税。
联合投资
几人联合投资,至少要提供两个人的TFN,否则将会视为没有使用TFN。合伙人的TFN必须用在每一个合伙投资中。
信托人持有投资
如果一个投资是在信托人的名下,此人要使用信托或是养老金的TFN。如果没有信托或养老金TFN,就用个人信托者的TFN。
律师或企业持有投资
律师或企业帮助投资者投资一个项目时,他们被视为中介。在这种情况下,对于第二投资集团有两个选择可以使用TFN。
律师或企业可以使用TFN如果:
- 律师或企业只作为信托者(在他们的客户和投资集团之间仅仅是一个中介)
- 在投资中,其他人的再投资基金没有被指定
退还扣缴税款
如果TFN被使用,PAYG 预扣税不能从利息,股息或者来源于收入的分配中扣除。 如果银行或机构不能记录TFN或者记录错误, 税务局将会授权给借贷人从而直接向投资者偿还税款。如果PAYG 预扣税已汇给税务局, 借贷人可减少下次的还款金额。
利息不会从由税务局所持有的PAYG 预扣税中得到。
注:如果纳税人没有使用TFN,将不会自动退还任何PAYG预扣税。当纳税人提出退税时,必须提出纳税信用。这是您的义务。
提交税款给税务局
税款必须提交给税务局,不然可能会导致$1100的处罚,此外延迟提交会导致产生一定利息。
投资者的税务扣除告知时间
投资者必须被告知税务的扣除:在财政年度结束后的14天以内的年度付款汇总并在14天之内收到书面请求(提供的书面请求不能晚于财政年度结束之前的21天)
年度付款总结应该仔细检查,确保所有PAYG 预扣税款被要求在投资者的纳税申报单里。